Publicación 1SP

                         Derechos del 

                         Contribuyente

En esta publicación se explican los derechos que usted tiene como contribuyente y los procesos de revisión, apelación, 
recaudación y reembolso.

       La Carta de Derechos del Contribuyente

1. El Derecho de Estar Informado                                         6. El Derecho de Llegar a una Resolución
Los contribuyentes tienen el derecho de saber lo que ellos tienen que    Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuál es la cantidad 
hacer para cumplir con las leyes relacionadas con los impuestos. Ellos   máxima de tiempo que ellos tienen para cuestionar la posición del 
tienen el derecho de recibir explicaciones claras sobre las leyes y los  IRS además de la cantidad máxima de tiempo que el IRS tiene para 
procedimientos del IRS en todos los formularios, instrucciones,          revisar un año tributario especíco o cobrar una deuda de impuestos. 
publicaciones, avisos y correspondencia tributaria. Ellos tienen el      Los contribuyentes tienen el derecho de conocer cuándo el IRS ha 
derecho de estar informados sobre las decisiones que el IRS lleva a      terminado una revisión (auditoría).
cabo sobre sus cuentas tributarias y de recibir explicaciones claras 
sobre los resultados de dichas decisiones.                               7. El Derecho de Privacidad
                                                                         Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda pregunta, 
2. El Derecho de Recibir Servicio de Calidad                             toda revisión o toda acción de cumplimiento de la ley de parte del IRS 
Los contribuyentes tienen el derecho de recibir ayuda de manera          cumplirá con las leyes y que el IRS no investigará sus asuntos más de lo 
oportuna, cortés y profesional al tratar con el IRS. Dicha asistencia se necesario; además de que el IRS respetará todos los derechos al 
debe llevar a cabo de una manera clara para que sea fácil de entender.   debido proceso, incluyendo la protección en búsquedas e 
Además, también los contribuyentes tienen el derecho de recibir          incautaciones, y proveerá una audiencia de proceso debido del cobro 
comunicaciones claras y fáciles de entender de parte del IRS y de        en donde corresponda.
poder comunicarse con un supervisor para noticar sobre servicio 
inadecuado.                                                              8. El Derecho de Confidencialidad
                                                                         Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que toda información 
3. El Derecho de Pagar No Más de la                                      que ellos le proveen al IRS no se divulgará, a menos que el 
Cantidad Correcta de Impuestos                                           contribuyente lo autorice o se lleve a cabo conforme a la ley. Los 
                                                                         contribuyentes tienen el derecho de esperar que se tome la acción 
Los contribuyentes tienen el derecho de pagar sólo la cantidad de        apropiada en contra de empleados, preparadores de declaraciones de 
impuestos que se adeuda conforme a la ley, incluyendo intereses y        impuestos y otras personas quienes usan o divulgan información de 
multas, además de que el IRS acredite correctamente los pagos de         las declaraciones de los contribuyentes de manera inescrupulosa.
impuestos.
                                                                         9. El Derecho de Contratar a un Representante
4. El Derecho de Cuestionar la Posición del                              Los contribuyentes tienen el derecho de escoger y contratar a un 
IRS y de ser Escuchado                                                   representante autorizado para que éste los represente en sus 
Los contribuyentes tienen el derecho de presentar objeciones y           gestiones con el IRS. Los contribuyentes tienen el derecho de recibir 
proveer documentación adicional como respuesta a acciones                ayuda de parte de un Centro (Taller) para Contribuyentes de Bajos 
propuestas o acciones formales llevadas a cabo por el IRS y esperar      Ingresos si no pueden pagar a una persona que los represente.
que el IRS considere sus objeciones y documentación presentada a 
tiempo de manera oportuna y justa. Si el IRS no está de acuerdo con      10. El Derecho de Tener un Sistema de 
la posición del contribuyente, los contribuyentes tienen el derecho de   Impuestos que sea Justo y Adecuado
recibir una respuesta de parte del IRS.                                  Los contribuyentes tienen el derecho de esperar que el sistema de 
                                                                         impuestos considere los hechos y circunstancias que podrían afectar 
5. El Derecho de Apelar una Decisión del                                 la causa de sus obligaciones, capacidad para pagar o para proveer 
IRS en un Foro Autónomo                                                  información de manera oportuna. Los contribuyentes tienen el derecho 
Los contribuyentes tienen el derecho de presentar y recibir una          de recibir ayuda de parte del Servicio del Defensor del Contribuyente 
audiencia de apelación administrativa justa e imparcial de la mayoría    si están enfrentando una dicultad nanciera o si el IRS no ha resuelto 
de las acciones tomadas por el IRS, incluyendo la determinación de       sus asuntos tributarios apropiada y oportunamente a través de las vías 
muchas multas, y tienen el derecho de recibir una respuesta escrita      normales.
que explique la decisión de la Ocina de Apelaciones del IRS. 
Normalmente, los contribuyentes tienen el derecho de presentar sus 
casos ante el foro judicial apropiado.

                         Proveerle a los contribuyentes de los Estados Unidos de América un servicio de alta calidad, 
La Misión del IRS        ayudándolos a entender y cumplir con sus responsabilidades tributarias, y hacer cumplir las leyes de 
                         manera íntegra y justa para todos.

   Publicación 1SP  (Rev. 10-2017)  Catalog Number 10919W  Department of the Treasury  Internal Revenue Service  www.irs.gov/espanol

           Revisiones, Apelaciones, Recaudaciones y Reembolsos
Revisiones (Auditorías)                          Apelación y Cómo Preparar una Protesta Si         podido dar o para vericar la información que 
Aceptamos la mayoría de las declaraciones        Usted No Está de Acuerdo, en español, y en        hemos recibido. Si nos comunicamos con 
de impuestos tal como los contribuyentes las     la Publicación 556, en inglés.                    otras personas, tales como un vecino, banco, 
presentan. Si le requerimos información          Si no desea usar la Ocina de Apelaciones         empleador o empleados, por lo general 
acerca de su declaración de impuestos o si la    o si está en desacuerdo con sus                   necesitaremos decirles información limitada, 
seleccionamos para revisarla, esto no            determinaciones, usted puede apelar su caso       tal como su nombre. La ley nos prohíbe 
signica que usted es deshonesto. La revisión    ante el Tribunal Tributario de los Estados        revelar más información de lo necesario para 
o investigación podría o no resultar en el pago  Unidos (U.S. Tax Court), el Tribunal de           obtener o vericar la información que 
de impuestos adicionales. Podríamos cerrar       Reclamaciones Federales de los Estados            buscamos. Nuestra necesidad de 
su caso sin hacerle cambios o usted podría       Unidos (U.S. Court of Federal Claims) o el        comunicarnos con otras personas puede 
recibir un reembolso.                            Tribunal Federal de Primera Instancia de los      continuar mientras haya actividad en su caso. 
El proceso de seleccionar una declaración        Estados Unidos (U.S. District Court) que          Si nos comunicamos con otras personas, 
de impuestos para revisión usualmente            sirven al área donde usted vive. Si usted lleva   usted tiene el derecho de solicitar una lista de 
comienza de una de dos maneras. Primero,         su caso ante un tribunal, el IRS tendrá la        las personas con quienes nos hemos 
usamos programas de computadora para             obligación de probar ciertos hechos si usted      comunicado. Puede realizar su solicitud por 
identicar las declaraciones que puedan tener    mantuvo registros adecuados que muestren          teléfono, por escrito o en persona durante la 
cantidades incorrectas. Estos programas          su deuda tributaria, que cooperó con el IRS y     entrevista.
pueden estar basados en declaraciones            que cumple con ciertas otras condiciones. Si 
informativas, tales como los Formularios 1099    el tribunal está de acuerdo con usted en la       Reembolsos
y W-2, en estudios de revisiones hechas en el    mayoría de las determinaciones de su caso y       Usted puede presentar una reclamación de 
pasado o en ciertas partidas identicadas en     encuentra que nuestra posición estaba             reembolso si cree que ha pagado demasiado 
proyectos de cumplimiento tributario.            mayormente injusticada, usted quizás pueda       impuesto. Usted deberá, generalmente, 
Segundo, usamos información de fuentes           recuperar alguna porción de los gastos            presentar la reclamación dentro de 3 años a 
externas que indica que una declaración          administrativos y de litigio en los que incurrió. partir de la fecha en que presentó su 
pudiera incluir cantidades incorrectas. Estas    Usted no tendrá derecho a recuperar estos         declaración original o 2 años a partir de la 
fuentes pueden incluir periódicos, registros     gastos, a menos que haya tratado de resolver      fecha en que pagó el impuesto, de estas dos 
públicos e individuos. Si determinamos que la    su caso por la vía administrativa, incluyendo     fechas, la que sea más tarde. La ley 
información es cierta y conable, podríamos      el que usted haya seguido los procedimientos      generalmente estipula que se paguen 
usarla para seleccionar una declaración para     apropiados a través del proceso de                intereses sobre la cantidad de su reembolso, 
revisarla.                                       apelaciones y que nos haya dado la                si no se le paga dentro de un período de 45 
                                                 información necesaria para resolver su caso.      días contados a partir de la fecha en que 
En la Publicación 556, Examination of                                                              presentó su declaración o su reclamación de 
Returns, Appeal Rights, and Claims for           Recaudaciones                                     reembolso. La Publicación 556, en inglés, 
Refund (Revisión de declaraciones, derechos      En la Publicación 594(SP), El Proceso de          contiene información adicional sobre 
de apelación y reclamaciones de reembolsos),     Cobro del IRS, se explican sus derechos y         reembolsos.
en inglés, se explican las reglas y              responsabilidades relacionados con el pago         Si usted tenía derecho a recibir un 
procedimientos que seguimos durante las          de impuestos federales. Ésta describe:            reembolso, pero no presentó una declaración, 
revisiones. En las secciones que aparecen a                                                        entonces deberá presentarla dentro de un 
continuación hay un resumen sobre cómo           • Qué debe hacer cuando usted adeuda              período de 3 años a partir de la fecha en que 
llevamos a cabo las auditorías.                  impuestos. En esa publicación se describe         la declaración tenía que ser presentada 
                                                 qué debe hacer si recibe una factura 
Por Correo                                       tributaria y qué tiene que hacer si usted         originalmente (incluyendo prórrogas), para así 
Tramitamos muchas revisiones e                   cree que la factura es incorrecta. También        poder recibir el reembolso.
investigaciones por correo. Le podemos           se explica cómo se hacen pagos a plazos,          Servicio del Defensor del Contribuyente
enviar una carta pidiéndole información          cómo se demoran los procedimientos de 
adicional o indicándole la razón por la cual     cobros y cómo presentar un ofrecimiento           El Servicio del Defensor del Contribuyente 
creemos que quizás tengamos que hacerle un       de transacción.                                   (TAS) es una organización independiente 
cambio a su declaración de impuestos. Usted                                                        dentro del IRS que puede ayudar a proteger 
puede responder por correo o puede pedir         • Acciones de cobro del IRS. En esa parte         sus derechos como contribuyente. Le 
una entrevista en persona con el examinador.     se explican gravámenes, relevo de                 podemos ofrecer ayuda si su problema 
Si usted nos provee la información solicitada    gravámenes, embargos, relevo o liberación         tributario le está causando una dicultad o si 
o una explicación por correo, podríamos o no     de embargos, incautación y venta y                ha intentado resolverlo con el IRS 
estar de acuerdo con usted, y le                 devolución de la propiedad.                       directamente y no ha podido. Si usted reúne 
explicaríamos las razones por las cuales         • Certicación de parte del IRS al                los requisitos para recibir nuestra asistencia, 
haríamos cualquier cambio. Por favor, no         Departamento de Estado sobre una deuda            la cual siempre es gratuita, nosotros haremos 
dude en escribirnos acerca de algo que no        tributaria sumamente morosa que                   todo lo posible para ayudarlo. Visite 
entienda.                                        resultaría normalmente en la denegación           www.taxpayeradvocate.irs.gov, en inglés, o 
Por Entrevista                                   de una solicitud para un pasaporte y              llame al 1-877-777-4778.
                                                 también podría resultar en la revocación 
Si le noticamos que haremos su revisión a       de un pasaporte.                                  Información Tributaria
través de una entrevista en persona, o si                                                          El IRS provee las siguientes fuentes para 
usted la solicita, tiene el derecho de pedir que Sus derechos para apelar las                      formularios, publicaciones e información 
la entrevista se haga en un lugar y hora que     recaudaciones se explican detalladamente en       adicional.
sea conveniente tanto para usted como para       la Publicación 1660(SP), Derechos para la 
el IRS. Si nuestro examinador propone            Apelación de Cobros, en español.                   • Preguntas Tributarias: 1-800-829-1040 
cualesquier cambios a su declaración de                                                               (1-800-829-4059, si es usuario de equipo 
impuestos, él o ella le explicará las razones    Alivio del Cónyuge Inocente                          TTY/TDD para personas sordas, con 
por tales cambios. Si no está de acuerdo con     Por lo general, usted y su cónyuge son               problemas auditivos o con incapacidad del 
estos cambios, usted se puede reunir con el      responsables, conjunta e individualmente, de         habla)
supervisor del examinador.                       pagar la cantidad completa de todo impuesto,       • Formularios y Publicaciones: 
                                                 interés o multa que se adeude en su                  1-800-829-3676 (1-800-829-4059, si es 
Revisiones Repetitivas                           declaración conjunta. Sin embargo, si usted          usuario de equipo TTY/TDD)
Si revisamos las mismas partidas en su           reúne los requisitos para alivio del cónyuge 
declaración de impuestos en cualesquiera de      inocente, quizás pudiera ser exonerado de          • Internet: www.irs.gov
los 2 años anteriores y no propusimos            parte o de toda la obligación conjunta. Para       • Ombudsman (Defensor) de los 
cambios a su deuda tributaria, por favor,        solicitar alivio, deberá presentar el Formulario     Pequeños Negocios: Si usted es una 
comuníquese con nosotros lo antes posible        8857(SP), Solicitud para Alivio del Cónyuge          entidad comercial pequeña, puede 
para así poder determinar si debemos             Inocente, en español. Para más información           participar en el proceso regulatorio y 
descontinuar la revisión.                        sobre el alivio del cónyuge inocente, vea la         comentar sobre las acciones del IRS para 
                                                 Publicación 971, Innocent Spouse Relief              hacer cumplir las leyes tributarias llamando 
Apelaciones                                      (Alivio del cónyuge inocente), en inglés, y el       al 1-888-734-3247 (1-888-REG-FAIR).
                                                 Formulario 8857(SP).
Si no está de acuerdo con los cambios                                                               • Inspector General del Tesoro para la 
propuestos por el examinador, usted puede        Posibles Comunicaciones con                          Administración de los Impuestos: Usted 
apelarlos ante la Ocina de Apelaciones del                                                           puede informar condencialmente acerca 
IRS. La mayoría de los desacuerdos se            Terceros                                             de conducta impropia, desperdicio de 
pueden resolver sin incurrir en la pérdida de    Por lo general, el IRS tratará directamente con      recursos, fraude o abuso de parte de un 
tiempo y gastos que conlleva ir a juicios ante   usted o con su representante debidamente             empleado del IRS llamando al 
los tribunales (cortes). Sus derechos de         autorizado. Sin embargo, a veces nos                 1-800-366-4484 (1-800-877-8339, si es 
apelación se explican en detalle en la           comunicamos con otras personas si                    usuario de equipo TTY/TDD). Puede 
Publicación 5(SP), Sus Derechos de               necesitamos información que usted no nos ha          mantener su anonimato.